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新个税法出台,企业如何应对?

时间:2019-04-22 10:18来源:未知 作者: 亓坤 点击:
2018年12月20日,国家税务总局发布《关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》,明确了工资薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、稿酬所得四项劳动性所得的个人
2018年12月20日,国家税务总局发布《关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》,明确了工资薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、稿酬所得四项劳动性所得的个人所得税扣缴计算方法和报送资料。为新修改的《中华人民共和国个人所得税法》(下称“新个税法”)于2019年1月1日正式实施做好准备。
  个税改革关乎每个人的钱袋子,引起了社会大众的广泛关注。本轮个税改革距离上次修订(即2011年),已过去了整整7年。此次个税改革力度之大、影响范围之广,出乎大多数人的预料。
  新个税法的出台,金税三期上线、五证合一、税收实名认证、财税联合稽查,面对新的征、管、查,企业的薪酬设计、用工模式、人力资源、财税筹划等势必要做出调整。
  税改亮点
  除工资薪金所得起征点由原来的3500元/月,调整为5000元/月外,新个税法将分类征收调整为综合与分类相结合的方式。工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得作为综合所得按年计算征税,适用统一的超额累进税率,居民个人按年合并计算个人所得税,非居民个人按月或者按次分项计算个人所得税。
  新个税法的最大亮点是六项专项附加扣除,除了每年6万元的免征额、专项扣除费用(社会保险缴费和住房公积金缴款)、其他扣除费用(如税优型商业健康保险缴费、企业年金个人缴费、税延型商业养老保险缴费等)外,首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息或住房租金、老人赡养费用等专项附加扣除。
  财政部副部长程丽华公开表示,专项附加扣除是此次个税改革的最大亮点,也是最大难点,更是确保新税法实施的关键环节。专项附加扣除政策涉及面广,具体情况十分复杂,对税收征管、纳税遵从、政府管理都是一个重大挑战。
  新个税的另一大亮点是引入居民和非居民的概念,强化反避税规则。新个税法借鉴国际惯例,引入了居民个人和非居民个人的概念,并将判定居民个人和非居民个人的标准,由现行的在中国境内居住时间是否满一年调整为六年内是否累计居住满183天。在新个税法中,构成中国居民身份的纳税人应依法从中国境内和境外取得的所得缴纳个人所得税。因此,居民身份判定和境外所得的纳税申报不仅涉及中国国内法的各项规定,还可能涉及纳税人原居住国甚适至是第三国的税法规定及税收协定的用。所以切记审慎处理,控制风险。同时,纳税人因移居境外注销中国户籍的,应当在注销中国户籍前办理税款清算。有移居计划的国内纳税人,注意提前复核自身的税务合规情况。
  备受外籍人士关注的“五年规则”在征求意见稿中予以保留,而正式公布的实施条例对这一条款进行了更加利好在中国境内无住所个人的修改,将原来的“五年”宽免期间延长了一年,变为“六年”。也就是说,只要之前没有连续六年在中国境内居住累计满183天,无住所个人居住累计满183天的纳税年度就不会在中国产生全球纳税义务。而且,无住所个人只要在其间任何一年有一次离境超过30天的情形,即可终止连续“六年”的计算,重新起算。如果符合这些条件,无住所个人将可以在更长的期间享受税收宽免,无需就全球收入在中国纳税,这一税收宽免的升级非常有利于吸引和留住境外人才来华工作和创业。
  与此同时,与“六年规则”落地实施相关的一些具体问题,例如“备案”的具体要求;无住所个人过往已经有累计离境超过90天从而在中国境内居住不满一年的,如何与新的“六年规则”衔接,是否有机会按照新规则重新开始计算“六年”期间等等,都有待后续政策文件进行明确。
  新法影响
在新个税法下,居民纳税人取得的包含工资薪金在内的综合所得,改为按年计税。由于四项劳动性所得合并计算、年度汇算清缴,从节税角度而言,原年终奖计税政策在三年后取消,公司激励员工的薪酬结构将在未来不得不作出重大调整,现有的薪酬节点、税收筹划等做法将失效。
新个税法对高收入人群影响较大。个人税务居民规划、高收入人群的税务规划与专项扣除申报等,将成为新产业;企业也可能增设新的人力资源岗位,以服务高管的税务需求及服务企业的社保合规需求。
  另一个引起人们广泛关注的是,国税地税合并、社保由税务部门统一征收。这样的好处有:让员工找票抵工资的方式来规避个税与社保是违法行为,应立刻打消这种找票抵税和规避社保的所谓的“节税”方式;随着国地税合并、金税三期大数据的深入覆盖、社保入税的普及以及发票合规性监管时代的来临,企业正全面进入“税收强制规范”的时期,财务人员稍有不慎,就会造成稽查风险,甚至给企业和个人带来风险。
  企业应对
  合理筹划个税,减少缴纳个人所得税,不仅降低企业成本,提高员工工作积极性,还有利于扩大内需,促进经济发展。在不违反国家税收原则的前提下,充分运用纳税优惠政策合理避税,为员工减轻纳税负担,做好税收筹划。
  新个税法对企业提出了新的要求,首先应熟悉应税所得的分类,关注新出台的各类附加扣除项目的具体扣除规定和标准,以便充分享受此次税改带来的红利。对于个人和企业来说,特别是员工和雇主,自身的准备需要紧跟政策的出台;人力资源部门和其他相关部门应提供新个税法培训,介绍新个税法改革对员工和雇主的影响,让员工和雇主应尽快了解相关政策细节和实操要求。同时,人力资源部与员工进行良好沟通,并建立或修订内部政策及管理流程;就专项附加扣除制定公司规章制度,规定员工初次申报及信息变化时提交文件的清单,规范公司收集和核实流程,以及相关凭证复印件的管理,同时把专项扣除信息的工作列入人力资源日常工作中;对企业高管税改前和税改后个人所得进行测算和比较,预估个税成本。
  对财务人员信息保密管理方面,现行专项扣除的相关信息大多涉及公民的隐私。如家庭、健康、财产情况等。企业要特别关注,以何种方式保护纳税人的隐私,公司负有怎样的法律责任。信息化处理方面,企业应建立何种高效率的信息收集政策、流程。同时,由于扣缴义务人工作量的增加,应制定与专项扣除相配套的员工手册或相关指导文件。
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